16. 11. 2022 je bila v Državnem zboru RS sprejeta sprememba predloga Zakona o dohodnini, ki vpliva na izračun davčne osnove samostojnih podjetnikov. Nova predlagana davčna ureditev je za vse s.p. bolj ugodna od prvotno predlagane. Meja za vstop v sistem obdavčenja po normiranih odhodkih bo ostala 100 oziroma 50 tisoč evrov, odvisno od tega, ali je vsaj ena oseba polno zaposlena. Normiranci pa naj bi po novem imeli možnost uveljavljali vse druge olajšave, ki jih imajo sicer redno zaposleni, denimo tudi za vzdrževane družinske člane in splošno olajšavo.

Ministrstvo s predlaganimi ukrepi želi doseči večjo učinkovitost in pravičnost sistema normirancev. Nekatere davčne ugodnosti namreč niso prinesle želenih rezultatov oziroma je Finančna uprava RS zaznala veliko zlorab.

Bistvena sprememba se nanaša na del dohodka nad 35.000 evrov. Pri normirancih brez zaposlenih ostaja najvišja meja 50.000 evrov, pri normirancih z vsaj enim zaposlenim pa ostaja najvišja meja 100.000 evrov. Spreminja pa se pogoj, da mora imeti podjetnik vsaj enega zaposlenega za najmanj 9 mesecev v letu in ne 5 mesecev, kot je veljalo prej.

Za del dohodka nad 35.000 evrov se bodo priznani normirani odhodki znižali s sedanjih 80 % na 40 %, kar preračunano pomeni, da se neto obdavčitev z dosedanjih 4 % povišuje na 12 %.

Primer 1:

Podjetnik ima 40.000 evrov letno prihodkov, oziroma povprečno 3.300 evrov mesečno.

• Po trenutno veljavni zakonodaji plača 1.600 evrov dohodnine oziroma približno 133 evrov mesečne akontacije.
• Po novem pa bi plačal 2.000 evrov letno oziroma približno 167 evrov mesečne akontacije.
•  

Kako pridemo do izračuna?

 Do 35.000 evrov upoštevamo izračun na podlagi obdavčitve 80 % normiranih stroškov, torej 4 % od 35.000, kar znaša 1.400 evrov letno. Za 5.000 evrov pa ima priznanih le 40 % stroškov, torej 12 % od 5.000, kar znaša 600 evrov.

Primer 2:

Podjetnik ima 60.000 evrov prihodkov, oziroma povprečno 5.000 evrov mesečno.

• Po trenutno veljavni zakonodaji podjetnik plača 2.400 evrov dohodnine oziroma 200 evrov mesečne akontacije.
• Po novem pa bi plačal 4.400 evrov dohodnine oziroma 366 evrov mesečne akontacije.

Kako pridemo do izračuna?

Tudi v tem primeru do 35.000 evrov ostaja enaka obdavčitev v višini 80 %, kar znese 1.400 evrov davka. Razlika med 35.000 do 60.000 je 25.000 evrov. Ta znesek je obdavčen z 12 %, kar znese 3.000 evrov.

Spremembe se obetajo tudi na področju trošarin in dodatne splošne olajšave. Preprečiti želijo primere, ko nekdo z nizkimi dohodki zasluži le nekaj evrov več od drugega, a pade v razred s precej nižjo olajšavo. Odpravili bodo torej t.i. stopničavosti dodatne olajšave, po novem naj bi bila ta določena linearno v odvisnosti od dohodka med dohodkovnima mejama 11.166,37 do 13.316,81 evra. Ministrstvo si bo prizadevalo še, da bi bilo plačevanje davkov čimprej možno brez provizij.

Povzetek pripravila:

Jadranka Krajnc

SPOT svetovalec

Znanstveno-raziskovalno središče Bistra Ptuj

Projekt je sofinanciran s pomočjo Evropskega sklada za regionalni razvoj, Ministrstva za gospodarski razvoj in tehnologijo ter SPIRIT Slovenija, javne agencije.